增值稅_中國稅務服務 - 康栢會計師事務所

增值稅

增值稅是流轉稅的一種,該稅是針對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值征收。凡在中國境內從事貨物銷售或進口、以及提供加工、修理修配勞務的企業或個人為增值稅的納稅義務人,都需繳納增值稅。

征稅范圍

  • 銷售貨物
  • 提供加工、修理修配
  • 進口貨物

計稅依據

以銷售額為計稅依據,即納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款。

稅率

增值稅納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人:

  • 一般納稅人為6%、9%、13%
  • 小規模納稅人為3%

應納稅額計算

納稅環節

  • 銷售環節
  • 加工環節
  • 進口環節

出口政策

  • 生產性企業、有出口經營權的外貿企業增值稅一般納稅人出口免稅并退稅
  • 小規模納稅人出口免稅但不退稅
  • 對國家限制出口的貨物不免稅也不退稅

納稅期限

納稅期限一般為1個月或1個季度,具體由稅務部門根據納稅人應納稅額的大小分別核定。

出口退稅

取得進出口權的一般納稅人出口屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制/禁止出口的貨物,可以享受出口退稅。小規模納稅人不可享受出口退稅。

稅務優惠

  • 小規模納稅人合計月銷售額未超過人民幣10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元),或扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元,免征增值稅
  • 增值稅一般納稅人銷售自行生產的集成電路、軟件產品,其實際稅負超過3%部分實行即征即退
  • 農業產品、糧油、煤汽、化肥等按10%稅率征收

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